現行增值稅存在的問題及解決對策綜述


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　　一、問題　　(一)增值稅的征收范圍過窄，在稅制結構和管理萬面存在的問題　　1、貨幣運輸收入沒征增值稅而征了營業(yè)稅，其實質是對增值稅制體系的割裂。因為貨物運輸是貨物生產流通的中介環(huán)節(jié)，在這個環(huán)節(jié)不征增值稅而征營業(yè)稅，人為地割斷了增值稅專用發(fā)票鏈條式管理的稅制體系。運輸單位購進的配件、修理支出、燃料費用等均屬于投入物，本身都負擔了增值稅，且對運費部分國家也作了準予抵扣10%的規(guī)定，而對運費國家只征收3%的營業(yè)稅，從這個角度看，國家是征了稅還是退了稅都很難說。作為繳納增值稅企業(yè)，對運輸費用只扣10%的增值稅是扣除不到位，加重了企業(yè)增值額的稅負，顯然，從稅制的角度講，不合理的因素已顯而易見。從管理角度來講，由于運輸費用和貨物價格劃分清，也給稅務機關帶來了很大的麻煩，盡管國家作了混合銷售行為的征稅規(guī)定，但實際中是很難劃分的，作為納稅人來說無論按照一般納稅人計算的稅負，還是按小規(guī)模納稅人計算的稅負，都比營業(yè)稅計算的稅負重要，加之增值稅和營業(yè)稅分別由國稅、地稅兩個稅務執(zhí)法部門分別管理，使國地稅兩家在這個問題上產生扯皮現象，其實質不是國稅、地稅兩家的問題，而是一個稅制問題，只有徹底改革稅制才能徹底解決這個問題。　　2、建筑業(yè)應列入增值稅的征稅范圍。建筑業(yè)消耗著大量的建筑材料，而這些建筑材料在我國都屬于應征收增值稅的貨物，只有把建筑業(yè)列入增值稅的征稅范圍，才有利于國家對建筑材料銷售單位的稅收管理，減少銷售建筑材料而造成的稅收流失。　　(二)抵扣范圍方面的間題　　目前，我國采用生產型增值稅，固定資產的進項稅額不能抵扣，這對加強控制固定資產投資規(guī)模，避免給財政宏觀財力平衡造成過大壓力，是有積極意義的;但是，生產型增值稅使得生產成本中的增值稅抵扣不徹底，導致重復征稅及稅負分配不均問題較為