在社會審計服務與監(jiān)督中,我們發(fā)現(xiàn)部分企業(yè)會計,對
銀行匯票與匯兌結算憑證的帳務處理存在不可忽視
的問題,主要表現(xiàn)在:
一、辦理銀行匯票存款,不通過“其他貨幣資金”核算
《會計制度》明確規(guī)定:銀行匯票存款是企業(yè)為取得銀行
匯票,按規(guī)定存入銀行的款項。企業(yè)在填送“銀行匯票委托書”
并將款項交存銀行、取得銀行簽發(fā)的銀行匯票后,根據(jù)銀行蓋
章退回的委托書存根聯(lián),借記“其他貨幣資金”科目,貸記“銀
行存款”科目。企業(yè)使用銀行匯票后,應根據(jù)發(fā)票(采購商品)、
收款收據(jù)(還債)及開戶行轉來的銀行匯票第四聯(lián)等有關原始
憑證,借記“商品采購”或“應付帳款”科目,貸記“其他貨幣資
金”科目。如匯票額度有結余或因匯票超過付款期而退回款項
時,借記“銀行存款”科目,貸記“其他貨幣資金”科目。